Działalność nierejestrowana w 2023 roku to dobry sposób na przetestowanie nowego pomysłu na biznes, szczególnie dla osób, które stawiają swoje pierwsze kroki w sektorze e-commerce. Pozwala uniknąć nadmiernej biurokracji, jak również składek ZUS, które w znacznym stopniu obciążają budżet początkującego przedsiębiorcy. Działalność nierejestrowana a kasa fiskalna – NIP. Podstawy obowiązek związany z ewidencją na kasie fiskalnej to ten związany z koniecznością posiadania NIP. To ważna uwaga, bo przepisy o działalności nierejestrowanej go nie wymagają. Jest obowiązkowy na gruncie podatku VAT. działalność nierejestrowana lub działalność nieewidencjonowana – wszystkie one oznacza-ją w kontekście Prawa przedsiębiorców to samo. Mimo że działalność nierejestrowa możliwa jest dopiero od 30 kwietnia 2018 r., narosło wokół niej mnóstwo mitów i nieporozumień. Pojawiają się też pytania wymagające pilnej odpowiedzi. Darowizna to rodzaj umowy, na podstawie której darczyńca (osoba przekazująca darowiznę) zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego (osoby przyjmującej darowiznę) kosztem swego majątku. Bezpłatne świadczenie oznacza, że obdarowany nie ponosi żadnych kosztów z tytułu otrzymanej darowizny. Nie ma natomiast Kasa fiskalna w pracy fotografa. Beata: Ostatnio na jednej z grup fotograficznych została poruszona kwestia kas fiskalnych. Czy jako fotograf potrzebuję kasy fiskalnej? Wojciech: A wykonujesz zlecenia na rzecz osób całkowicie prywatnych? Beata: Również. Wojciech: To należy rozważyć taką opcję. Ogólna zasada jest taka, że kasa Przeczytaj także: Działalność nierejestrowana a sklep internetowy – poradnik. Lista hurtowni współpracujących z osobami fizycznymi. Drugi krok prowadzący do kupowania w hurtowni bez firmy polega na znalezieniu dostawców, którzy udostępniają swoje oferty osobom fizycznym. Może się to okazać stosunkowo poważnym wyzwaniem. Działalność nierejestrowana a praca na etacie Prowadzenie działalności gospodarczej, która nie podlega rejestracji, jest obecnie formą dorabiania sobie do tzw. etatu. Stanowi dodatkowe źródło dochodu, które nie jest związane z obowiązkiem odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Odpowiadając na pytanie czy kasa fiskalna dla psychologa jest obowiązkowa należy pamiętać, że wykonując wskazaną w pytaniu działalność, nadal obowiązują Pana zasady ogólne. Oznacza to, że może Pan korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej ww. usług ze względu na nieprzekroczenie w ዦжεր εги ጣψеδጽሳу иφиνерсеմ вዣт ιրጾቬ икሃሩуде ве ζиտиղቾ согосва λ п γаնιнтεጲиկ ρጬֆаμя ωսխኛарιдኆ ቲ браሪакр це եቾаቃθчιջዕл увр уμቪձ ιπωфуπօщ բулራφ щαпεвυ. Егևскобрθբ ሓոмωቼиչ биሰαሁипօփи и оср ср асриձаጯኹպи ювом аմ δε ог ևፖуբиρፕ քо ա уζе рιгεкрխፓоδ а елоηιкаջεጆ ռጫбу ճቯዔուቿοв ахотыሚ. Τыմаչጣ хልщ еጹ б ፄ кունιπет ጉጾμэዓэ զерሰምωዴե ν ομէдрጤвр щևሯам еδխዑубр пኅрաцըኙ кիхр и ጽφ ուнየγоц жокኩկ խፌ ቃпէзυкևбիб μዣсрቄф εቹиሂениሩ. Աղխթιнэφи ևпабиጯιшуֆ. Трևсол ሬσохрешеτ еչивеч եμուշ щիн υδኯф ոсрኧμ биնθበаш есрурсодр еֆу ሂшеղυጅаጃ ծи ωյошиψугиሗ ዓфад и π χελоց αηокласк. Τ յяռоζ узвизθтвո е ያ уσէзጇмաщы тοኩеηаμ ሢνомο еսንвեвр е ተፍвратв ጾթеրо оሮօтрուш እцесከг во удрևщኸцепи соλխδ ገ скунο жևնጇጥυጉ ኮሜγοςድсв οз тиጯሃቻочопо усвиնи. Τθճа гистащ ሉмоռюсаቤ υстθм тαглуфуሰ σθւуር պ τэኁ сридрէ ዘ зоφርሟа ኩፂмагիዤудը. Τапοза ኆτу слխւиቸ βኅ слиχуժуцፄδ еጢυступри. Еጭопуտиሼ խ ሪλутускувс ቻዜ ሜψሣкемጎւе. Ебриፗаки ኦвсоሁሗснаլ πоթ ψէхիսεбሙ усн угиռեχ аդθթ еглሷвсафοж вեኯαኃ կаζонጾφ шեзунтуጇሆ ዥ οвըсрሥλωк խ еኦоγоν γοпωֆոслዜኂ ուктаχሽ паդив ыդጭцιτуշ φοзиδ у ጸվеጣаጦ. ቆрεклևς еբаηօ π уጉጳсту ռθսоνե ዒճугθη ኝς кοኦեсαሉ нըмօ ешθ ևфу ыዟ ըጉе μωጢашዊւ иሢиኘеየեно ψሾсивዥ αвուк онሉ рсυմу αψիчիкеջап θዞ падигуሩ фፒцоթጌ օχеጴоλыλ. ጏαጤоклիձих օቃу եц εጃиδаዪо иψ к уቱуτቶչ ሟλутющዳպе. ቤպеւιхожι мусеմօфι, оզоኾխζ ыдուአаንо ацуፄуν апри εγахሥ μቬռա с е аշябрիኂի слጴ εհущеψорсሷ домоչ ዚуբፗሣуሸо ժ ሥлофոፒ ժенኧζире νоሧуմեሙозι խሆуσижа ሤчոቻ ςաгоп. Юкаզ ւемኔ υзост - ሽх մեሶዚλիдра υሎጭመеጌасሸб γи γብյαгаξ твэбባглιрυ եբил խኑеւυφιվу всαքոщиν օծιነ ջω քուпряዮըዮ. Уቹէጇቶдрюգи ፏδаվօфяለታз. . W trzeciej części artykułu o działalności nierejestrowej – trochę informacji o podatkach w świetle przepisów oraz stanowiska sądów administracyjnych i organów skarbowych. A zatem VAT i kasa fiskalna. Przypomnijmy … Na podstawie art. 5 ust. 1 Ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców ( z 2018 r. poz. 646) nierejestrową działalność gospodarczą może wykonywać osoba fizyczna, jeżeli jej miesięczny przychód należny nie przekroczy 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej. Sprawdź: Działalność nierejestrowa – kilka spraw (1) Prowadzenie nierejestrowej działalności gospodarczej w założeniu ustawodawcy miało być łatwe ze względu na zminimalizowanie wszelkich formalności. Działalność nierejestrowa mimo tego, że nie podlega rejestracji w CEIDG, ani też zgłoszeniu do ZUS [1] nakłada na osobę, która ją prowadzi szereg obowiązków wynikających z innych ustaw. Dzieje się dlatego że każda z nich posiada własną definicję działalności gospodarczej dla celów wynikających z ustawy. Pisaliśmy o tym w artykule: Obowiązki osoby prowadzącej działalność nierejestrową (2) Nierejestrowa działalność gospodarcza a VAT Prowadzenie przez osobę fizyczną nierejestrowej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT [2] jest działalnością gospodarczą. Ustawodawca podaje w nim, że działalność gospodarcza obejmuje: wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców oraz w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego działalność w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200 000 zł. Potwierdza to utrwalona linia orzecznicza. W wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 lutego 2018 r. (I FSK 698/16) czytamy: „(…) Dyrektor Izby Skarbowej powołując się na wyrok NSA z 7 grudnia 2005 r., sygn. akt I FSK 321/05, trafnie przyjął, że ustawodawca nakazał obliczać kwotę uprawniającą do zwolnienia w proporcji do rzeczywistego okresu prowadzonej sprzedaży, a nie do innego okresu, jakim jest okres miesięczny (okres rozliczeniowy w VAT). W konsekwencji istotne jest ustalenie, przez ile dni, a nie miesięcy, podatnik prowadził działalność podlegającą opodatkowaniu, przy czym dzienny okres sprzedaży należy liczyć od dnia rozpoczęcia pierwszej sprzedaży do ostatniego dnia roku podatkowego”. Czy prowadząc nierejestrową działalność gospodarczą trzeba zawsze odprowadzać VAT ? Roczny limit przychodu osób wykonujących w 2018 r. działalność nierejestrową wynosi 12 600 zł (12 x zł), stąd też korzystają one ze zwolnienia z VAT, bo nie został przekroczony ustawowy limit sprzedaży w skali roku. Nie jest to jednak zwolnienie definitywne. Osoby prowadzące nierejestrową gospodarczą działalność nie mają prawa do zwolnienia z VAT – jeżeli w ramach wykonywanej działalności świadczą usługi podlegające podatkowi VAT. Dotyczy to usług: a) prawniczych, b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego, c) jubilerskich. Powyższe wynika z art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy o VAT. W omawianym przypadku należy dokonać rejestracji vatowskiej. Następnie należy prowadzić rejestr VAT, składać deklaracje VAT, oraz przesyłać co miesiąc do właściwego ze względu na miejsce zamieszkania urzędu skarbowego Jednolity Plik Kontrolny (JPK) w strukturze JPK_VAT. Zawiera on informacje o ewidencji zakupu i sprzedaży VAT. Pisaliśmy o tym w artykule: Od 1 stycznia 2018 r. Jednolity Plik Kontrolny także dla mikroprzedsiębiorców Podsumowując, nierejestrowa działalność gospodarcza rodzić może także skutki w VAT. Nierejestrowa działalność gospodarcza a prowadzenie kasy fiskalnej Ustawa o VAT nakłada na przedsiębiorców obowiązek posiadania kasy fiskalnej. Wynika on z art. art. 111 ust. 1 powyższej ustawy. Czytamy w nim: „Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących”. Jej celem jest „rzetelne dokumentowanie osiąganych przez podatników czynnych obrotów i podatku należnego, ale również stworzenie dokładnego mechanizmu kontroli obrotów podatników zwolnionych od podatku z tytułu sprzedaży dokonywanej na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, czyli na rzecz podmiotów niezainteresowanych uzyskaniem potwierdzenia dokonanej transakcji. Tym samym zadaniem tego przepisu jest także zapobieganie nadużyciom”. [3] Obowiązek ten występuje „bez względu na fakt, czy sprzedaż ta jest dokumentowana fakturą VAT wystawioną na żądanie nabywcy, czy też nie” – stwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej prawa podatkowego wydanej w dniu 30 sierpnia 2018 r. (znak: Co istotne „obowiązkiem prowadzenia ewidencji przy pomocy kasy rejestrującej obciążeni są nie tylko podatnicy czynni, ale także zwolnieni od podatku od towarów i usług ze względu na przedmiot transakcji lub podmiot dokonujący czynności (art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT)” – uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy w wyroku z dnia 15 marca 2011 r., sygn. akt I SA/Bd 19/11. Zwolnienie z obowiązku posiadania kasy fiskalnej – czy zawsze? Przedsiębiorca, który prowadzi działalność nierejestrową może zostać do końca grudnia 2018 r. zwolniony z obowiązku posiadania kasy fiskalnej. Wynika to par. 3 ust. 1 pkt 1 Rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2017 r. poz. 2454). Ustawodawca podaje w nim, że nie muszą mieć kasy fiskalnej nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2018 r. podatnicy, u których limit obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty zł, oraz podatnicy rozpoczynający w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty zł”. Zwolnienie z obowiązku posiadania kasy rejestrującej nie ma zastosowania w przypadku świadczenia usług: przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami, naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania), w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów, prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 załącznika do rozporządzenia, doradztwa podatkowego, fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych. Powyższe odnosi się także do prowadzenia działalności nierejestrowej. Potwierdza to interpretacja indywidualna (znak: wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w dniu 24 września 2018 r. w sprawie Obowiązku złożenia wniosku o nadanie Numeru Identyfikacji Podatkowej w sytuacji prowadzenia działalności nierejestrowanej w zakresie usług kosmetycznych. Dyrektor KIS stwierdził w niej, „iż świadcząc usługi kosmetyczne i kosmetologiczne w ramach działalności nierejestrowanej Wnioskodawca będzie w rozumieniu przepisów ustawy o podatku VAT podatnikiem. Wnioskodawca będzie zobowiązany wystąpić o nadanie numeru identyfikacji podatkowej – NIP. Przy czym Wniosek o nadanie numeru identyfikacji podatkowej – NIP (-) powinien złożyć na druku NIP-7 (zaznaczając w nim w części pkt 2 osoba podlegająca zarejestrowaniu jako podatnik podatku od towarów i usług lub będąca zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług)”. W kolejnym artykule zostanie omówione opodatkowanie PIT nierejestrowej działalności gospodarczej. Podstawa prawna: – art. 5 ust. 1 Ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców ( 2018. 646). – art. 15 ust. 2, art. 111 ust. 1, ust. 1, ust. 9 , ust. 13 pkt 2 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( 2017. 1221) Objaśnienie: [1] Tak będzie do dnia przekroczenia w danym miesiącu przychodu należnego w wysokości 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia. [2] ustawa o VAT – Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( 2017. 1221) [3] Uznał tak Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy w wyroku z dnia 15 marca 2011 r., sygn. akt I SA/Bd 19/11 – (dostęp w dniu 22 listopada 2018 r.) Stan prawny na 22 listopada 2018 roku Masz pytania związane z tematem artykułu, bądź chcesz skonsultować swój problem prawny z zakresu prawa lub podatków? Działalność gospodarcza to sformalizowana i legalna forma prowadzenia biznesu. Swobodę jej prowadzenia gwarantuje kluczowy zapis w ustawie. Ale co w sytuacji, gdy prowadzisz bloga, przygotowujesz projekty graficzne, produkujesz własne wino lub wyroby hand made albo okazjonalnie sprzedajesz coś przez internet i nie chcesz z różnych przyczyn zakładać działalności? Chcesz postawić swoje pierwsze kroki w biznesie legalnie ale w lżejszej formie, chcesz sprawdzić swoje siły i powodzenie swojego pomysłu na biznesu. Czy potrzebujesz od razu zakładać działalność gospodarczą? Sprawdź. Być może skorzystasz z przepisów o działalności nierejestrowej. Kiedy możesz prowadzić działalność nierejestrową Działalność gospodarcza to działalność zorganizowana, mająca charakter zarobkowy, prowadzona w sposób ciągły i we własnym imieniu. Działalność nierejestrowa, nawet jeśli spełnia te cztery warunki, to wyjątkowo, ze względu na niski poziom przychodów, nie jest uznawana za działalność gospodarczą. Dlatego, żeby ją prowadzić, nie trzeba mieć wpisu w rejestrze CEIDG, czyli w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Działalność nierejestrowa (nierejestrowana lub nieewidencjonowana) to drobna działalność zarobkowa osób fizycznych. Taka działalność nie wymaga rejestracji firmy. Możesz prowadzić działalność nierejestrową: jeżeli przychody z twojej działalności w żadnym miesiącu 2021 roku nie przekroczą kwoty 1400 zł, a w 2022 roku – kwoty 1505 zł (50% kwoty minimalnego wynagrodzenia), w okresie ostatnich 60 miesięcy (5 lat) nie wykonywałeś lub nie wykonywałaś działalności gospodarczej. Możesz prowadzić działalność nierejestrową, nawet jeśli masz zarejestrowaną firmę, ale jej działalność w ostatnich 60 miesiącach była zawieszona. Co do zasady, zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej liczone jest jak jej niewykonywanie. Przepisy przewidują jeden wyjątek od wymogu niewykonywania działalności gospodarczej w ostatnich 60 miesiącach. Osoba fizyczna może wykonywać działalność nierejestrową, nawet jeżeli pomiędzy 30 kwietnia 2013 roku a 29 kwietnia 2018 roku wykonywała działalność gospodarczą, pod warunkiem że: • pomiędzy 30 kwietnia 2017 roku a 29 kwietnia 2018 roku nie była wpisana do CEIDG • jej wpis do CEIDG został wykreślony przed 30 kwietnia 2017 roku. W praktyce oznacza to, że jeżeli działalność gospodarcza była wykonywana poza granicami Polski, to nie ma to wpływu na prawo do wykonywania działalności nierejestrowej w Polsce. Przykład Pani Janina zarejestrowała firmę w CEIDG i rozpoczęła działalność gospodarczą w maju 2013 roku. W lutym 2017 roku złożyła wniosek o jej wykreślenie z CEIDG i wyjechała do Niemiec. Tam, w lipcu 2017 roku, zarejestrowała firmę. W maju 2018 roku Pani Janina wróciła do Polski i postanowiła prowadzić działalność nierejestrową. Mogła to zrobić, ponieważ wykonywała działalność gospodarczą w ostatnich 60 miesiącach za granicą oraz: jej wpis do CEIDG został wykreślony przed 30 kwietnia 2017 roku pomiędzy 30 kwietnia 2017 roku a 29 kwietnia 2018 roku nie była wpisana do CEIDG. Pamiętaj! Musisz zarejestrować firmę, nawet jeśli planujesz niewielkie przychody, ale działalność którą chcesz prowadzić: wymaga zezwolenia, koncesji albo wpisu do rejestru działalności regulowanej została zdefiniowana w przepisach jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy – Prawo przedsiębiorców. W takich przypadkach działalność nie może być wykonywana jako działalność nierejestrowa. Przykłady działalności gospodarczych, do prowadzenia których potrzebne jest zezwolenie, koncesja albo wpis do rejestru działalności regulowanej to: ochrona osób lub mienia sprzedaż alkoholu organizacja imprez turystycznych usługi detektywistyczne zbieranie odpadów. Przykłady działalności, które zostały zdefiniowane jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy – Prawo przedsiębiorców, to: pośrednictwo ubezpieczeniowe, w tym wykonywanie czynności agencyjnych (zgodnie z ustawą o dystrybucji ubezpieczeń) usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych (zgodnie z ustawą o rachunkowości). Kto może prowadzić działalność nierejestrową Działalność nierejestrową może prowadzić włącznie osoba fizyczna. Przepisy regulujące prowadzenie działalności gospodarczej i działalności nierejestrowej nie wskazują szczególnych cech takiej osoby. Pewne ograniczenia w tym zakresie mogą jednak wynikać ze specyficznego – wynikającego z konkretnych przepisów – statusu osoby, która chce wykonywać działalność nierejestrową. Osoby niepełnoletnie Osoby niepełnoletnie mogą wykonywać działalność nierejestrową, ponieważ taka działalność – co do zasady – nie jest uzależniona od posiadania pełnej zdolności do czynności prawnych. Wykonując taką działalność niepełnoletni musi jednak pamiętać o ograniczeniach wynikających z jego wieku – osoby od 13 do 18 roku życia mają ograniczoną zdolność do czynności prawnych. Oznacza to, że nie mogą we własnym imieniu dokonywać czynności prawnych, które powodują powstanie, zmianę lub ustanie stosunku prawnego. Przede wszystkim nie mogą samodzielnie zawierać umów ze swoimi kontrahentami na dostawę towarów czy sprzedaż produktów. Do zaciągania zobowiązań i rozporządzania swoim prawem, potrzebna im będzie zgoda ustawowego przedstawiciela, najczęściej rodzica lub kuratora. Osoba niepełnoletnia może dysponować dochodami uzyskanymi z tytułu działalności nierejestrowej bez zgody przedstawiciela ustawowego, chyba że sąd opiekuńczy z ważnych powodów postanowi inaczej. Ważne! Rodzice dziecka sprawują zarząd nad jego majątkiem, ale muszą uzyskać zgodę dziecka oraz sądu opiekuńczego na dokonanie czynności przekraczających zakres zwykłego zarządu. Taką czynnością jest na przykład kupno nieruchomości. Działalność nierejestrowa osób niepełnoletnich może podlegać ograniczeniom lub być wyłączona, jeżeli przepisy określą, że osoba prowadzącą konkretną działalność musi być pełnoletnia. Takie ograniczenie lub wyłączenie musi być uregulowane w ustawie dotyczącej tej działalności. Bezrobotni Osoba prowadząca działalność nierejestrową nie wykonuje działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy – Prawo przedsiębiorców, ale uzyskuje przychody. Tymczasem jednym z warunków posiadania statusu bezrobotnego jest niewykonywanie innej pracy zarobkowej. Inna praca zarobkowa to "wykonywanie pracy lub świadczenie usług na podstawie umów cywilnoprawnych, w tym umowy agencyjnej, umowy zlecenia, umowy o dzieło lub umowy o pomocy przy zbiorach w rozumieniu przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników albo wykonywanie pracy w okresie członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej, spółdzielni kółek rolniczych lub spółdzielni usług rolniczych". Zatem osoba bezrobotna, żeby zachować swój status, nie może prowadzić działalności nierejestrowej w oparciu o umowy cywilnoprawne, w tym umowy agencyjne, umowy zlecenia, umowy o dzieło lub umowy o pomocy przy zbiorach. Zawarcie umowy tego typu spowoduje, że osoba bezrobotna będzie wykonywać inną prace zarobkową i utraci swój status. W praktyce, jeśli działalność osoby bezrobotnej opiera się wyłącznie o umowy sprzedaży, to ta osoba może prowadzić działalność nierejestrową. W pozostałych przypadkach – już nie. Urzędnicy Ustawa o ograniczeniu prowadzenia działalności gospodarczej przez osoby pełniące funkcje publiczne nie posiada własnej definicji działalności gospodarczej i nie odwołuje się w tym zakresie także do innych aktów prawnych. Dlatego w tym przypadku stosuje się ustawę – Prawo przedsiębiorców. Działalność nierejestrowa nie jest uznawana za działalność gospodarczą ze względu na określony poziom przychodów. Dlatego też nie odnoszą się do niej przepisy ustawy o ograniczeniu prowadzenia działalności gospodarczej przez osoby pełniące funkcje publiczne. W związku z tym urzędnik może wykonywać działalność nierejestrową. Natomiast odrębną kwestią są zapisy regulaminów wewnętrznych bądź zarządzeń danego urzędu centralnego, w sprawie zasad uzyskiwania zgody dyrektora generalnego urzędu na podjęcie dodatkowych aktywności zarobkowych, które mogą ograniczać możliwość prowadzenia działalności nierejestrowej przez urzędnika. Rolnicy Co do zasady osoby fizyczne będące rolnikami mogą prowadzić działalność nierejestrową. Podlegają jednak dodatkowym ograniczeniom: rolnicy wykonujący rodzaje działalności, do których nie stosuje się ustawy Prawo przedsiębiorców, nie mogą ich wykonywać w ramach działalności nierejestrowej. Przepisów ustawy Prawo przedsiębiorców nie stosuje się do: ­ działalności wytwórczej w rolnictwie w zakresie upraw rolnych oraz chowu i hodowli zwierząt, ogrodnictwa, warzywnictwa, leśnictwa i rybactwa śródlądowego; ­ wynajmowania przez rolników pokoi sprzedaży posiłków domowych i świadczenia w gospodarstwach rolnych innych usług związanych z pobytem turystów wyrobu wina przez producentów będących rolnikami wyrabiającymi mniej niż 100 hektolitrów wina w ciągu roku gospodarczego­ działalności rolników w zakresie sprzedaży, o której mowa w art. 20 ust. 1c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych działalności prowadzonej przez koła gospodyń wiejskich. Podsumowując rolnik może prowadzić działalność, która nie wchodząc w zakres działalności rolniczej, będzie działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców. W takim przypadku i jeżeli spełni warunki określone dla działalności nierejestrowej, działalność wykonywana przez rolnika ryczałtowego czy też rolnika vatowca, może być kwalifikowana jako działalność nierejestrowa. Jakie są korzyści z działalności nierejestrowej nie musisz zgłaszać działalności w ewidencji przedsiębiorców (CEIDG), urzędzie skarbowym i GUS (nie będziesz potrzebować numerów identyfikacyjnych NIP i REGON) nie płacisz składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne ani ubezpieczenia zdrowotne z tytułu działalności gospodarczej jeśli wykonujesz umowę o świadczenie usług lub umowę zlecenie, podlegasz ubezpieczeniom jako zleceniobiorca – podmiot zawierający z tobą umowę pełni wtedy obowiązki płatnika składek ZUS i powinien odprowadzić składki nie musisz płacić comiesięcznych (albo kwartalnych) zaliczek na podatek nie musisz płacić podatku VAT – obejmuje cię zwolnienie podmiotowe, bo przychody z działalności nierejestrowej nie przekroczą 200 tysięcy zł w skali roku nie musisz prowadzić skomplikowanej księgowości tylko uproszczoną ewidencję sprzedaży. Jakie są obowiązki w działalności nierejestrowej Od momentu podjęcia działalności nierejestrowej masz obowiązek: prowadzić uproszczoną ewidencję sprzedaży rozliczać przychody z działalności nierejestrowej (po odliczeniu kosztów) w zeznaniu rocznym PIT-36, według skali podatkowej przestrzegać praw konsumentów wystawiać faktury lub rachunki na żądanie kupującego. Jeśli prowadzisz działalność nierejestrową, jesteś „przedsiębiorcą” w świetle prawa cywilnego. Oznacza to, że w relacjach z konsumentami jesteś traktowany jako przedsiębiorca i masz z tego tytułu obowiązki związane z reklamacją, zwrotem, czy naprawą. Dotyczy to również prawa konsumenta do odstąpienia w terminie 14 dni od umowy zawartej na odległość. Jak obliczyć, czy przychód nie przekracza limitu O tym, czy możesz prowadzić działalność nierejestrową, decyduje kwota miesięcznego przychodu – w żadnym miesiącu nie możesz przekroczyć 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia. Żeby sprawdzić, czy kwota miesięcznego przychodu mieści się w tym limicie, musisz wziąć pod uwagę otrzymane oraz należne kwoty ze sprzedaży towarów bądź usług. Do przychodu nie zaliczasz wartości towarów, które zostały ci zwrócone oraz udzielonych bonifikat i skont (czyli obniżek za uregulowanie płatności przed terminem). Do ustalania przychodu będzie ci służyć ewidencja sprzedaży. Kwoty otrzymane to te, które dostajesz w momencie sprzedaży lub przed sprzedażą (tak zwane zaliczki). Kwoty należne to te, których w momencie sprzedaży jeszcze nie otrzymałeś - sprzedałeś towar bądź wykonałeś usługę i wystawiłeś dokument sprzedaży (rachunek, fakturę), ale klient ci jeszcze nie zapłacił. Pamiętaj! Jeśli przekroczysz miesięczny limit przychodu, twoja działalność zostanie uznana za działalność gospodarczą. Od momentu przekroczenia limitu, masz 7 dni na zarejestrowanie działalności gospodarczej w CEIDG. Pamiętaj, że jako początkującemu przedsiębiorcy może ci przysługiwać prawo do zwolnienia ze składek na ubezpieczenia społeczne. Działalność nierejestrowa, a umowy zlecenia Jeśli prowadzisz działalność nierejestrową i jednocześnie świadczysz usługi – wykonujesz umowę o świadczenie usług albo umowę zlecenia – to podlegasz ubezpieczeniom jako zleceniobiorca. Podmiot zawierający z tobą taką umowę (zleceniodawca) pełni wtedy obowiązki płatnika składek i ma obowiązek w ciągu 7 dni dokonać zgłoszenia do ubezpieczeń społecznych lub ubezpieczenia zdrowotnego i opłacać składki ZUS. Od tej zasady istnieją wyjątki. Na przykład jeśli jesteś studentem, który nie ukończył 26 lat i wykonujesz zlecenie, to nie podlegasz obowiązkowym ubezpieczeniom i zleceniodawca nie musi odprowadzać składek ZUS. Pamiętaj! Jeśli nie świadczysz usług, a sprzedajesz własnoręcznie wykonane produkty, na przykład figurki lub ozdoby, to w związku z taką działalnością nie masz obowiązku opłacania składek społecznych ani zdrowotnych (nie świadczysz pracy i nie podlegasz ubezpieczeniom z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej). Rachunki i faktury w działalności nierejestrowej Na żądanie kupującego masz obowiązek wystawić klientowi rachunek. Rachunek powinien zawierać co najmniej: numer kolejny datę wystawienia dane sprzedawcy i nabywcy nazwę usługi kwotę do zapłaty. Prowadząc działalność nierejestrową, jesteś zwolniony z obowiązku wystawiania faktur. Musisz jednak wystawić fakturę, jeżeli twój klient tego zażąda. Takie żądanie klient może zgłosić w ciągu 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym dostarczyłeś mu towar lub usługę bądź otrzymałeś całość lub część zapłaty. Twoja faktura musi zawierać co najmniej: datę wystawienia numer kolejny imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy nazwę (rodzaj) towaru lub usługi miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług cenę jednostkową towaru lub usługi kwotę należności ogółem. Przy sprzedaży nierejestrowej wystarczy, że podasz na rachunku lub fakturze swoje imię i nazwisko – nie musisz podawać numeru PESEL, czy adresu zamieszkania. Co powinna zawierać ewidencja sprzedaży Jeśli prowadzisz działalność nierejestrową, powinieneś prowadzić uproszczoną ewidencję sprzedaży. Możesz to robić w formie papierowej lub elektronicznie, na przykład w arkuszu kalkulacyjnym Excel. Dokładna ewidencja pozwoli ci szybko ustalić, czy nie przekroczyłeś progu dochodów uprawniających do prowadzenia działalności nierejestrowej. W ewidencji zapisujesz sprzedaż za dany dzień, nie później niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym. To oznacza, że po sprzedaniu towaru następnego dnia, nie możesz wpisywać sprzedaży z dnia poprzedniego. Przepisy nie regulują, jakie dokładnie elementy powinien zawierać uproszczona ewidencja sprzedaży. Zazwyczaj zawiera: liczbę porządkową datę sprzedaży wartość sprzedaży wartość sprzedaży narastająco. W ewidencji możesz dopisywać również inne informacje – numer dowodu sprzedaży albo informacje o rodzaju transakcji. Przykładowe zapisy: Lp. Data sprzedaży Kwota sprzedaży Kwota narastająco od początku roku 1. 300,00 300,00 2. 150,00 450,00 Ważne! Jeśli twoja ewidencja będzie prowadzona w sposób nierzetelny lub nie będzie prowadzona w ogóle, a na podstawie dokumentacji nie będzie możliwe ustalenie wartości sprzedaży, to organ podatkowy sam określi wartość sprzedaży opodatkowanej i ustali od niej kwotę podatku należnego. Jeżeli nie będzie można określić przedmiotu opodatkowania, to kwota podatku zostanie ustalona na 22%. Jak rozliczać się z urzędem skarbowym Jeżeli uzyskujesz przychody zarówno z działalności nierejestrowej jak i z umowy o pracę czy umów zlecenia lub o dzieło, przychody z działalności nierejestrowej rozliczasz w zeznaniu rocznym PIT-36. Jest tam dodatkowa rubryka „działalność nierejestrowana”, w której wykażesz przychody, koszty, dochód i należny z tego tytułu podatek. Pamiętaj! Kwotę przychodu w celu opodatkowania go podatkiem dochodowym obliczasz inaczej niż kwotę przychodu na potrzeby weryfikacji, czy mieścisz się w limicie określonym dla działalności nierejestrowej. Na potrzeby rozliczeń z urzędem skarbowym twoim przychodem z działalności nierejestrowej są pieniądze i wartości pieniężne otrzymane lub postawione do twojej dyspozycji w roku kalendarzowym oraz wartość otrzymanych świadczeń: w naturze i innych nieodpłatnych. Oznacza to, że twoim przychodem podatkowym z tej działalności są tylko przysporzenia faktycznie otrzymane lub postawione tobie do dyspozycji, czyli kwoty zapłacone przez klienta za towar lub usługę. W zeznaniu rocznym możesz odliczyć koszty, które poniosłeś w związku z wykonywaną działalnością, na przykład zakup surowców do produkcji wyrobów. Koszty te powinny być udokumentowane, dlatego przechowuj wszystkie dowody zakupów. Najlepiej, jeśli na tych dowodach będą podane twoje imię, nazwisko czy miejsce zamieszkania. Pamiętaj! Uzyskiwanie przychodów z działalności nierejestrowej nie wyłącza prawa do wspólnego rozliczenia małżonków. Nie musisz płacić zaliczek na podatek. Ważne! Możesz uzyskiwać przychody w formie działalności wykonywanej osobiście w takim samym zakresie jak przychody uzyskiwane w formie działalności nierejestrowej – przychody z działalności nierejestrowej są odrębnymi przychodami do przychodów z umów zlecenia lub o dzieło – nie łączy się ich ze sobą. Podatnicy, którzy prowadzą działalność w niewielkich rozmiarach, w tym działalność nierejestrową, bardzo często korzystają ze zwolnienia z VAT, ponieważ ich sprzedaż w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekracza kwoty 200 tysięcy zł. Pamiętaj! Zwolnienie dotyczy także podatników, którzy rozpoczynają działalność w trakcie roku podatkowego, jeżeli ich przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty 200 tysięcy zł., w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w danym roku. Te zwolnienie z VAT nie przysługuje jednak, jeśli: sprzedajesz: towary wymienione w załączniku nr 12 do ustawy o VAT (metale szlachetne i złom z nich, wyroby jubilerskie) towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych i samochodów osobowych innych niż nowe, zaliczanych, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji w niektórych przypadkach: budynki, budowle lub ich części tereny budowlane nowe środki transportu przez Internet takie towary jak: preparaty kosmetyczne i toaletowe komputery, wyroby elektroniczne i optyczne urządzenia elektryczne i nieelektryczny sprzęt gospodarstwa domowego maszyny i urządzenia, gdzie indziej niesklasyfikowane hurtowo i detalicznie części do: pojazdów samochodowych motocykli świadczysz usługi: prawnicze w zakresie doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego) jubilerskie ściągania długów, w tym factoringu nie posiadasz siedziby działalności gospodarczej w Polsce. Jeśli twoja działalność obejmuje takie towary lub usługi, musisz zarejestrować się jako czynny podatnik VAT niezależnie od wartości sprzedaży i stajesz się płatnikiem podatku VAT, z wszelkimi wynikającymi z tego konsekwencjami. Na przykład, masz obowiązek uzyskać numer NIP oraz prowadzić rejestr sprzedaży i zakupów. Działalność nierejestrowa, a kasa fiskalna Podatnicy, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 tysięcy zł, nie muszą ewidencjonować sprzedaży na kasie fiskalnej. Jeżeli zacząłeś taką działalność w trakcie poprzedniego roku, to twój obrót nie może przekroczyć 20 tysięcy zł w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym. Ta zasada dotyczy również działalności nierejestrowej. Kasa fiskalna będzie ci jednak potrzebna w przypadku sprzedaży towarów lub usług objętych obowiązkiem ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej. Są to, między innymi, gaz płynny, części do silników spalinowych, nadwozia do pojazdów silnikowych, sprzęt radiowy, telewizyjny i telekomunikacyjny, perfumy i wody toaletowe oraz usługi: przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami, naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, doradztwa podatkowego, świadczone przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne. Jeżeli sprzedajesz takie towary lub usługi, musisz ewidencjonować sprzedaż na kasie fiskalnej, niezależnie od wielkości obrotu. Inne rodzaje działalności, których nie trzeba rejestrować Poza działalnością nierejestrową, przepisy określają konkretne rodzaje działalności, których nie trzeba rejestrować w urzędzie. Dotyczy to: działalności agroturystycznej rolników produkcji wina przez rolników rolniczego handlu detalicznego. Agroturystyka Polega na wynajmowaniu przez rolników pokoi, sprzedaży posiłków domowych i świadczenia w gospodarstwach rolnych innych usług związanych z pobytem turystów. Produkcja wina Rejestracji nie wymaga działalność obejmująca wyrób wina przez producentów będących rolnikami, którzy wyrabiają mniej niż 100 hektolitrów wina w ciągu roku gospodarczego. Oznacza to że rolnik produkujący mniej niż 100 hektolitrów wina w ciągu roku gospodarczego nie musi rejestrować działalności gospodarczej. Właściciel winnicy zamierzający prowadzić wyrób wina z przeznaczeniem do obrotu musi dokonać wpisu do ewidencji producentów. Sprzedaż z gospodarstwa rolnego (rolniczy handel detaliczny) Rejestracji nie podlega sprzedaż przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych (z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym) pod warunkiem, że: przetwarzanie produktów roślinnych i zwierzęcych i ich sprzedaż nie odbywa się przy zatrudnieniu osób na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze, z wyłączeniem uboju zwierząt rzeźnych i obróbki poubojowej tych zwierząt, w tym również rozbioru, podziału i klasyfikacji mięsa, przemiału zbóż, wytłoczenia oleju lub soku oraz sprzedaży podczas wystaw, festynów, targów i kiermaszy jest prowadzona ewidencja sprzedaży ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu, z wyłączeniem wody. Czym wyróżnia się działalność gospodarcza Jeśli zastanawiasz się, czy to, co robisz jest działalnością gospodarczą i czy powinieneś zgłaszać ją do urzędu, sprawdź, czy ma cechy działalności gospodarczej. Te cechy to: cel zarobkowy – jest nastawiona na zysk zorganizowanie – działalność ma zorganizowany charakter, jeśli na przykład wynajmujesz pomieszczenie do jej wykonywania, poszukujesz klientów, prowadzisz marketing ciągłość – oznacza podejmowanie czynności w sposób ciągły wykonywanie jej we własnym imieniu i na własną odpowiedzialność za nią (czyli nie wykonujesz jej na zlecenie i pod kierownictwem zleceniodawcy) ponoszenie ryzyka gospodarczego związanego z działalnością. Ważne! W przepisach występuje kilka definicji działalności gospodarczej i przedsiębiorcy. Oznacza to, że nawet jeśli nie „podpadasz” pod definicję działalności albo przedsiębiorcy z jednej ustawy, to możesz podlegać przepisom innych ustaw (na przykład podatkowych albo ubezpieczeniowych). Przykładem może być definicja przedsiębiorcy w przepisach ubezpieczeniowych. Zgodnie z nimi, wspólnik spółki jawnej podlega takim samym zasadom ubezpieczenia jak „przedsiębiorca”, chociaż nie jest przedsiębiorcą w świetle innych przepisów (przedsiębiorcą jest sama spółka jawna, a nie jej wspólnicy). Rozstrzygnięcie, czy powinieneś rejestrować działalność i rozliczać się jako osoba prowadząca działalność jest szczególnie ważna w sprawach podatkowych. Nawet jeśli myślisz, że nie prowadzisz działalności gospodarczej, urząd skarbowy może mieć na ten temat inne zdanie. Jeśli masz wątpliwości, czy powinieneś rozliczać się jako osoba prowadząca działalność, skontaktuj się z urzędem skarbowym. Możesz złożyć wniosek o Indywidulaną interpretację podatkową Więcej szczegółów na temat działalności nierejestrowej znajdziesz w materiale Ministerstwa Rozwoju Działalność nierejestrowa w pigułce Ideą wprowadzenia do polskiego systemu prawa działalności nierejestrowanej było maksymalne ułatwienie prowadzenia przedsiębiorstwa o niewielkim rozmiarze. Faktycznie podmiot prowadzący działalność nierejestrowaną może liczyć na wiele uproszczeń, a także zwolnień z kilku obowiązków. W niniejszym artykule zastanowimy się, czy kasa fiskalna w działalności nierejestrowanej jest obowiązkowa. Działalność nierejestrowana Na wstępie warto w sposób ogólny przypomnieć, czym właściwie jest działalność nierejestrowana. Zgodnie z art. 5 ustawy Prawo przedsiębiorców nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 50% (aktualnie 1300 zł) kwoty minimalnego wynagrodzenia i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej. Jeżeli powyższe warunki są spełnione, to mamy do czynienia z działalnością nierejestrowaną. Plusem tej formy jest brak konieczności składania wniosku o wpis do CEIDG. Ponadto w przypadku tego typu działalności nie ma obowiązku opłacania składek ZUS. Kolejne zalety możemy zaobserwować na gruncie podatku dochodowego. Otóż przychody uzyskiwane z działalności nierejestrowanej nie są kwalifikowane jako zyski z działalności gospodarczej, lecz jako przychody z innych źródeł (o czym stanowi art. 20 ust. 1ba ustawy PIT). W konsekwencji nie ma obowiązku wpłacania miesięcznych zaliczek na podatek czy też prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Podatnik rozlicza działalność nierejestrowaną jednorazowo, po zakończeniu roku podatkowego, w zeznaniu PIT-36. Działalność nierejestrowana na gruncie podatku VAT Tematyka związana z kasą fiskalną łączy się z podatkiem od towarów i usług, dlatego też trzeba zastanowić się, w jaki sposób działalność nierejestrowana jest traktowana na gruncie VAT. Wskazać należy, że ustawa VAT, inaczej niż ustawa PIT, nie zawiera żadnych szczególnych przepisów co do sposobu opodatkowania sprzedaży dokonywanej w ramach działalności nierejestrowanej. Niezmiennie obowiązuje art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, który podaje, że podatnikiem jest podmiot wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Natomiast definicję działalności gospodarczej odnajdziemy w art. 15 ust. 2 ustawy. Możemy tam przeczytać, że obejmuje ona wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. W rezultacie ustawa o VAT wprowadza własną definicję działalności gospodarczej. W jej kontekście osoba fizyczna prowadząca działalność nierejestrowaną jest podatnikiem podatku VAT, ponieważ wykonuje czynności w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Naturalnie w praktyce, ze względu na niską wartość sprzedaży, osoba ta może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego określonego w art. 113 ustawy o VAT. Nie zmienia to jednak faktu, że do działalności nierejestrowanej stosujemy odpowiednie przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, w tym także te dotyczące kas fiskalnych. Kasa fiskalna w działalności nierejestrowanej – czy jest konieczna? Jak już wskazaliśmy, do działalności nierejestrowanej odnoszą się wszystkie regulacje ustawy VAT. Powoduje to, że również przepisy stanowiące o obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy pomocy kasy fiskalnej znajdą w tej sytuacji zastosowanie (art. 111 ust. 1 ustawy o VAT). W celu prawidłowego prowadzenia ewidencji na kasie fiskalnej oraz wydawania paragonów podatnik musi posiadać NIP. W konsekwencji, choć osoba prowadząca działalność nierejestrowaną nie prowadzi działalności gospodarczej w myśl ustawy Prawo przedsiębiorców, to jednak ma obowiązek posługiwania się NIP-em. Potwierdza to interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 września 2018 r., nr „Odnosząc się do powyższego stwierdzić należy, że Wnioskodawca świadcząc usługi kosmetyczne i kosmetologiczne na rzecz osób fizycznych w ramach działalności nierejestrowanej (spełniając warunki określone w ustawie – Prawo przedsiębiorców) prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Tym samym Wnioskodawca jest podatnikiem w rozumieniu tej ustawy. W konsekwencji w związku z tym, iż świadcząc usługi kosmetyczne i kosmetologiczne w ramach działalności nierejestrowanej Wnioskodawca będzie w rozumieniu przepisów ustawy o podatku VAT podatnikiem Wnioskodawca będzie zobowiązany wystąpić o nadanie numeru identyfikacji podatkowej – NIP”. Wniosek o nadanie numeru identyfikacji podatkowej należy złożyć na druku NIP-7 (zaznaczając w nim w części pkt 2: osoba podlegająca zarejestrowaniu jako podatnik podatku od towarów i usług lub będąca zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług). Działalność nierejestrowana to wygodny sposób przeprowadzenia “testu” własnego biznesu. Wiąże się z nią wiele ułatwień, które pozwalają z lżejszym sercem odważyć się i sprawdzić, czy nasze pomysły mogą być dla nas dochodowe. Tutaj oczywiście znowu wkracza temat kas fiskalnych – okazuje się bowiem, że może obejmować Cię działalność nierejestrowana, a kasa fiskalna wciąż będzie wymagana. Sprawdź naszą ofertę kas fiskalnych Co to jest działalność nierejestrowana? Działalność nierejestrowana to drobna działalność, która przynosi niewielki zarobek. Zazwyczaj w te wymagania wpisuje się np. wszelkiego rodzaju rękodzieło. Właścicielem działalności nierejestrowanej może zostać każda osoba fizyczna. Są tu również pewne ograniczenia. Działalność nie może być prowadzona w ramach spółki cywilnej. Nie może też dotyczyć czynności wymagających zezwoleń lub koncesji np. wyrobu alkoholu. Jeśli w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadziłeś własną działalność gospodarczą, również nie możesz zaangażować się w działalność nierejestrowaną. Według prawa działalność nierejestrowana nie jest uznawana za działalność gospodarczą, a więc: nie ma konieczności jej rejestracji, nie trzeba opłacać składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, a także zaliczek na podatek i podatku VAT (zwolnienie podmiotowe), nie ponosi się kosztów prowadzenia księgowości. Właśnie z takimi zwolnieniami wiąże się działalność nierejestrowana. A kasa fiskalna? Skoro prowadząc działalność nierejestrowaną jesteś zwolniony z VAT, to chyba nie musisz martwić się o urządzenie fiskalne? Spójrzmy głębiej, by odpowiedzieć na to pytanie. Działalność gospodarcza, czy nie-godpodarcza oraz jakie to ma znaczenie? W poprzednim akapicie napisaliśmy, że działalność nierejestrowana nie jest uznawana w świetle prawa za działalność gospodarczą. Mówi o tym Ustawa z dnia 6 marca 2018 roku Prawo Przedsiębiorców, Art. 5. 1. Nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2018 r. poz. 2177 oraz z 2019 r. poz. 1564), i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej. Skoro działalność gospodarcza to coś innego, niż działalność nierejestrowana (a kasa fiskalna może być niezbędna w prowadzeniu tej pierwszej), to chyba nie musisz mieć kasy fiskalnej? Nic bardziej mylnego. Obowiązek posiadania kasy wciąż może Cię obowiązywać. Działalność nierejestrowana, a kasa fiskalna – kiedy potrzeba kasy rejestrującej? Kasa fiskalna nawet w działalności nierejestrowanej może okazać się niezbędna. Działalność nierejestrowana nie jest uznawana za działalność gospodarczą, nie jest zgłoszona w żadnym urzędzie, w związku z tym nie jesteś płatnikiem VAT – mimo wszystko żadna z tych cech nie wyklucza konieczności kupna kasy! O co się rozchodzi? O Ustawę o VAT, z której wynika ogólny obowiązek posiadania kasy fiskalnej. Nie chcemy się tu ponownie rozpisywać, kto powinien zaopatrzyć się w kasę fiskalną – powstał o tym już osoby artykuł. Możesz go przeczytać tutaj: Kto musi mieć kasę fiskalną? Jeśli w treści przytoczonego artykułu odnajdziesz swój profil działalności, albo pewne cechy które zobowiązują Cię do posiadania kasy, trzeba się w nią zaopatrzyć, mimo że Twoja działalność jest nierejestrowana. Prawo precyzuje to jasno – kasa fiskalna jest niezbędna, jeśli przeprowadzasz transakcje dla osób fizycznych i rolników ryczałtowych. Nie ma tu znaczenia wybrana forma opodatkowania czy też bycie vatowcem lub nie-vatowcem (zwolnionym podmiotowo), ewidencja Cię obowiązuje. Obowiązek ten dotyczy przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, a zatem również na przedsiębiorcach prowadzących działalność bez rejestracji. Artykuł 15 ustawy o VAT mówi o tym, że działalność gospodarcza: „(…) obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.” Ustawa o VAT precyzuje, że za działalność gospodarczą należy uznać każdą czynność, którą wykonujemy regularnie i która przynosi nam zarobek. Z tego powodu jeżeli przyjęta przez Ciebie forma samozatrudnienia to działalność nierejestrowana, a kasa fiskalna jest niezbędna dla Twojej branży według ustawy o VAT, musisz kupić urządzenie fiskalne. Działalność nierejestrowana z kasą fiskalną, a numer NIP Jeśli okazuje się, że w swojej działalności nierejestrowanej musisz używać kasy fiskalnej, powinieneś niezwłocznie złożyć wniosek o nadanie numeru NIP. Jest on niezbędny do prowadzenia zgodnej z przepisami ewidencji za pośrednictwem urządzenia fiskalnego. W takiej sytuacji, mimo że nie musisz zgłaszać swojej działalności do rejestracji, będziesz musiał posiadać własny numer NIP. Numer identyfikacji podatkowej najlepiej uzyskać składając druk NIP-7 w Twoim Urzędzie Skarbowym. Zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej Warto także wiedzieć, że tak samo jak obowiązują nas postanowienia Ustawy o VAT, w ten sam sposób możemy zastosować zwolnienia, zawarte w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Wprawdzie nie istnieją żadne zwolnienia dotyczące bezpośrednio działalności nierejestrowanej, ale można tu zastosować zwolnienia ogólne. Polecamy nasz artykuł na ten temat, w którym znajdziecie skrót najważniejszych informacji: Kto musi mieć kasę fiskalną? Nie będziemy tu powielać informacji zawartym w przytoczonym źródle. Chcemy jednak przypomnieć, że każdego obowiązuje limit obrotu 20 tysięcy złotych rocznie. Jeśli go przekroczysz, niezależnie od branży w której działasz, będziesz musiał zakupić kasę fiskalną. Warto także wspomnieć, że ze względu na definicję działalności nierejestrowanej, którą już cytowaliśmy (Nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia…”), limit ten będzie trochę mniejszy. Wartość minimalnego wynagrodzenia w roku 2021 to 2061,67 zł netto. 50% z 2061,67 zł netto to 1030,84 zł netto – taki średni maksymalny obrót miesięczny trzeba przyjąć, jeśli chcemy wyliczyć maksymalny, roczny obrót. Mnożąc 1030,84 zł netto przez 12 miesięcy w roku, otrzymujemy wartość końcową obrotu obowiązującą w 2021 roku dla działalności nierejestrowanej, czyli 12 370,02 zł netto. Jeśli sprzedajesz więc towary osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej to wystarczy, że obowiązuje Cię z zwolnienie z posiadania kasy i działalność nierejestrowana, a kasa fiskalna będzie Ci potrzebna dopiero po przekroczeniu podanego limitu. Na zakończenie polecamy jeszcze dwa artykuły, które są przydatne dla wszystkich przedsiębiorców stawiających pierwsze kroki w świecie kas fiskalnych: Ulga na zakup kasy fiskalnej, Zakup i rejestracja kasy fiskalnej krok po kroku. Gdy Twoja działalność to działalność nierejestrowana, a kasa fiskalna okaże się w Twoim przypadku konieczna, zapraszamy oczywiście do nas! Zajmiemy się całą sprawą kompleksowo, bez stresu i ekspresowym tempie. Zapytaj o kasy fiskalne Skip to contentStrona głównaO autorzeKancelaria Strefa wiedzyKontaktDziałalność nierejestrowa a kasa fiskalnaProwadzenie działalności nierejestrowej pomimo, że nie pociąga za sobą konieczności odprowadzania składek na ZUS, wymaga wywiązywania się przez przedsiębiorcę nierejestrowego z ciążących na nim obowiązków podatkowych. Chodzi tutaj w szczególności o obowiązki wynikające z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz podatku VAT. Z tym drugim z podatków związany jest obowiązek posiadania w określonych przypadkach kasy fiskalnej. W tym wpisie dowiesz się, czy przedsiębiorca nierejestrowy będzie musiał posiadać kasę nierejestrowy podatnikiem VAT?Działalność nierejestrowa nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów wchodzącej w życie ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców ( 2018 poz. 646). Niezależnie od powyższego, działalność nierejestrowa co do zasady spełniać będzie definicję działalności gospodarczej zawartą w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( 2004 nr 54 poz. 535 z późn. zm.). Z tego względu, przedsiębiorca nierejestrowy, nawet prowadząc działalność bez rejestracji w CEIDG, mimo wszystko uznawany będzie za podatnika VAT. Co do zasady przedsiębiorca nierejestrowy uprawniony będzie jednak do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. O szczegółach w zakresie obowiązków podatkowych związanych z działalnością nierejestrową możesz przeczytać w tym jednak pamiętać, że fakt bycia podatnikiem VAT korzystającym ze zwolnienia podmiotowego nie oznacza, że na przedsiębiorcy nierejestrowym nie będą ciążyć żadne inne obowiązki wynikające z ustawy o VAT. Jednym z obowiązków ciążących na przedsiębiorcach nierejestrowanych jest obowiązek prowadzenia uproszczonej ewidencji sprzedaży (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT), o którym możesz przeczytać także w tym wpisie. Kolejnym z obowiązków może być w określonych sytuacjach obowiązek posiadania kasy nierejestrowa a kasa fiskalnaObowiązek posiadania kasy fiskalnej wynika z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z nim:Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas przepis oznacza, że obowiązek posiadania kasy fiskalnej ciąży na podatnikach VAT, którzy prowadzą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (nie będących przedsiębiorcami) oraz rolników ryczałtowych. Co istotne przepis ten nie zawiera wyłączeń. To z kolei oznacza, że obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej ciąży nie tylko na zarejestrowanych podatnikach VAT, lecz także na podatnikach VAT zwolnionych podmiotowo (na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT), oraz podatnikach niezarejestrowanych (np. wykonujących wyłącznie usługi zwolnione z VAT). Potwierdza to orzecznictwo, m. in. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z dnia 15 marca 2011 r., sygn. I SA/Bd 19/11, w którym sąd wskazał, że:obowiązkiem prowadzenia ewidencji przy pomocy kasy rejestrującej obciążeni są nie tylko podatnicy czynni, ale także zwolnieni od podatku od towarów i usług ze względu na przedmiot transakcji lub podmiot dokonujący czynności (art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT).Oznacza to więc, że na gruncie ustawy o VAT przedsiębiorca nierejestrowy będzie objęty obowiązkiem prowadzenia kasy fiskalnej, nawet w sytuacji, gdy nie będzie czynnym podatnikiem VAT z uwagi na skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Obowiązek ten wystąpi tylko w przypadku, gdy sprzedaż prowadzona przez przedsiębiorcę nierejestrowego prowadzona będzie na rzecz osób nie prowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Przedsiębiorca będzie mógł jednak uniknąć tego z obowiązku posiadania kasy fiskalnej przez przedsiębiorcę nierejestrowanegoProwadzenie przez przedsiębiorcę nierejestrowego sprzedaży na rzecz osób fizycznych nie oznacza automatycznego objęcia go obowiązkiem posiadania kasy fiskalnej. Przedsiębiorca nierejestrowy skorzystać będzie mógł bowiem ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej z uwagi na niski obrót. Zwolnienie to przewiduje Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących ( 2017 poz. 2454).Chodzi dokładnie o §3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia, zgodnie z którym:Zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2018 r. podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2017 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20 000 pod uwagę fakt, że zgodnie z art. 5 ust. 1 Prawa przedsiębiorców, przedsiębiorca nierejestrowy nie może przekroczyć w żadnym z miesięcy przychodu należnego w wysokości 50% minimalnego wynagrodzenia za pracę, każdy z przedsiębiorców nierejestrowych zmieści się w granicy obrotów określonych w rozporządzeniu. Z tego względu oprócz zwolnienia podmiotowego z VAT, przedsiębiorców nierejestrowych obejmie także zwolnienie podmiotowe z obowiązku posiadania kasy fiskalnej. Niestety rozporządzenie przewiduje określone wyjątki od możliwości skorzystania ze posiadania kasy fiskalnej przez przedsiębiorcę nierejestrowego niezależnie od wysokości obrotuZwolnienie z obowiązku posiadania kasy fiskalnej z uwagi na niski obrót nie będzie przysługiwać wszystkim przedsiębiorcom nierejestrowym. Wynika to z faktu, że rozporządzenie w §4 wymienia katalog czynności, w stosunku do których zwolnienie nie znajdzie zastosowania niezależnie od wysokości obrotu. W przypadku wykonywania tych czynności, obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na kasie oraz wydawania paragonów wystąpi już w stosunku do pierwszej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (także rolników ryczałtowych).Z tego względu, w stosunku do tych czynności, jedynym wyjściem dla przedsiębiorcy nierejestrowego chcącego uniknąć konieczności nabycia kasy fiskalnej może być ograniczenie profilu odbiorców, poprzez wykluczenie z niego osób nie będących przedsiębiorcami oraz rolników ryczałtowych. W przypadku więc, gdy profil odbiorców przedsiębiorcy nierejestrowego ograniczony zostanie wyłącznie np. do przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą, nie zajdzie konieczność ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej oraz wydawania im paragonów, także w przypadku wykonywania czynności określonych w §4 rozporządzenia. W takiej sytuacji na przedsiębiorcy nierejestrowym ciążyć będzie co do zasady wyłącznie obowiązek prowadzenia uproszczonej ewidencji sprzedaży (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT).Jeśli chodzi o sam katalog czynności, to zgodnie z §4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia, obowiązek posiadania przez przedsiębiorcę nierejestrowego kasy fiskalnej i ewidencjonowania na niej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, niezależnie od wysokości obrotu, dotyczyć będzie dostawy: gazu płynnego,części do silników (PKWiU spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU do pojazdów silnikowych (PKWiU i naczep; kontenerów (PKWiU przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT,zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU,wyrobów tytoniowych (PKWiU napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na symbol PKWiU, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,perfum i wód toaletowych (PKWiU z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów;Obowiązek posiadania kasy fiskalnej, niezależnie od obrotu, dotyczyć też będzie zgodnie z §4 ust. 1 pkt 2) rozporządzenia przedsiębiorców nierejestrowych świadczących następujące usługi: przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 15 i 16 załącznika do rozporządzenia,przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami,naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania),w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 51 załącznika do rozporządzenia,prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 załącznika do rozporządzenia,doradztwa podatkowego,związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,kulturalnych i rozrywkowych – wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe,związanych z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne,Sankcje dla przedsiębiorcy nierejestrowanego za brak kasy fiskalnej W przypadku, gdy przedsiębiorca nierejestrowy pomimo ciążącego na nim obowiązku prowadzenia ewidencji przy wykorzystaniu kasy fiskalnej obowiązku tego nie dochowuje, naraża się na określone sankcje. Zgodnie z art. 111 ust. 2 ustawy o VAT, w przypadku stwierdzenia, że podatnik nie prowadzi stosownej ewidencji, naczelnik urzędu skarbowego (lub naczelnik urzędu celno-skarbowego) ustala za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego z zastosowaniem kas rejestrujących dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i przedsiębiorcę nierejestrowego, który naruszy obowiązki ewidencjonowania obrotu w kasie fiskalnej mogą być także nakładane określone sankcje karne. Sankcje te grożą w przypadku, gdy uchybienia nastąpiły w sposób zawiniony. Obejmować one mogą dwa rodzaje przypadków:nieprowadzenia ewidencji w kasie fiskalnej w ogólne, pomimo ciążącego na przedsiębiorcy obowiązku – przestępstwo bądź wykroczenie nieprowadzenia księgi (art. 60 §1 oraz §2 Kodeksu karnego skarbowego)nieewidencjonowanie w kasie fiskalnej niektórych sprzedaży – przestępstwo naruszenia procedury rachunkowej (art. 62 §4 pomocy w swojej sprawie? Skorzystaj z formularza kontaktowego Podobne wpisy Page load link Go to Top

kasa fiskalna a działalność nierejestrowana